Umowa leasingu operacyjnego to jedna z najpopularniejszych form finansowania zakupu samochodu przez firmy w Polsce. Daje możliwość użytkowania samochodu bez konieczności początkowego wydatkowania dużych sum, a po zakończeniu okresu leasingu pozwala na wykup samochodu po preferencyjnej cenie. Wykup samochodu z leasingu rodzi jednak różne konsekwencje podatkowe.
W przypadku wykupu samochodu na cele działalności gospodarczej przedsiębiorca otrzymuje fakturę VAT, która dokumentuje sprzedaż pojazdu przez leasingodawcę. Istotne jest to, że leasing operacyjny w kontekście VAT traktowany jest jako usługa, natomiast wykup pojazdu to już dostawa towaru. Po wykupie przedsiębiorca ma dwie możliwości rozliczenia samochodu. Jeden to wprowadzenie pojazdu do ewidencji środków trwałych – jeśli wartość wykupu przekracza 10 000 zł netto (dla czynnych podatników VAT) lub brutto (dla podatników zwolnionych z VAT), przedsiębiorca zobowiązany jest do ujęcia pojazdu jako środka trwałego.
Następnie jego koszt można amortyzować zgodnie z planem amortyzacji. Po drugie, może to być jednorazowe ujęcie w kosztach firmowych – jeżeli wartość wykupu samochodu nie przekracza 10 000 zł netto (dla VAT-owców) lub brutto (dla podatników zwolnionych z VAT), można jednorazowo zaliczyć wartość wykupu do kosztów uzyskania przychodów. W takim przypadku możliwe jest również wprowadzenie pojazdu do ewidencji środków trwałych i skorzystanie z amortyzacji jednorazowej.
Czynni podatnicy VAT mają prawo do odliczenia podatku VAT, który został naliczony przy wykupie samochodu, pod warunkiem wykorzystywania go w działalności opodatkowanej. Sposób wykorzystania pojazdu determinuje możliwość odliczenia VAT w następujących wariantach: 50% wartości podatku VAT lub 100% tej wartości, w zależności od spełnienia konkretnych przesłanek.
Zapraszamy po więcej informacji o VAT – https://ikdp.jdmsite.com/category/blog/vat/
Autor
Filip Smakowski
Radca prawny, specjalizacja – podatki i fundacja rodzinna
Dyrektor Pionu Podatków oraz Menedżer ds. Fundacji Rodzinnych w Mariański Group. Odpowiada za obsługę i doradztwo dla polskich firm prywatnych i wspieranie ich właścicieli w kwestiach sukcesyjnych, ze szczególnym uwzględnieniem fundacji rodzinnych. Zajmuje się doradztwem w zakresie optymalnego sposobu przeprowadzenia transakcji nabycia majątku, finansowania transakcji, zmian właścicielskich (fuzje i przejęcia). LinkedIn
Redaktor prowadzący
Adrian Szydlik
Radca prawny, entuzjasta rozwiązań edukacyjnych w prawie i podatkach
Właściciel Kancelarii AS Legal&Tax, platformy z kursami online dla studentów prawa ,,Prawo dla Ciebie” oraz współwłaściciel centrum szkoleń ,,S&G Akademia”. Z Instytutem Księgowości i Doradztwa Podatkowego współpracuje od 2023 roku, odpowiada za dobór tematyczny publikowanych treści, aktywnie wspiera proces ich powstawania i publikowania. LinkedIn
Redaktor naczelny
prof. Adam Mariański
Przewodniczący Rady Programowej Instytutu Księgowości i Doradztwa Podatkowego
Lider i założyciel Mariański Group oraz Instytutu Księgowości i Doradztwa Podatkowego. Doświadczony doradca polskich firm rodzinnych, w tym także w procesie sukcesji biznesu, współtwórca ostatecznej wersji ustawy o fundacjach rodzinnych. Najlepszy w Polsce doradca podatkowy w dziedzinie podatku dochodowego według 13. ,14. oraz 17. edycji rankingu „Rzeczpospolitej”. Specjalizuje się w sukcesji podatkowej, fundacji podatkowej, podatkach dochodowych, kontrolach i postępowaniu podatkowym oraz w ochronie praw jednostki w prawie podatkowym i planowaniu podatkowym. LinkedIn