Estoński CIT to uproszczona forma opodatkowania, która może być wybierana przez podmioty, które spełniają określone warunki. Przejście na ten system opodatkowania może odbywać się na początku roku podatkowego lub w trakcie roku, jednak w przypadku zmiany w trakcie roku, proces ten wymaga spełnienia kilku podstawowych kroków. Oto jak przejść na CIT estoński krok po kroku.
Sprawdzenie warunków dotyczących podmiotów
Aby spółka mogła wybrać opodatkowanie w ramach estońskiego CIT musi spełniać określone warunki. Zwykle jest to spółka kapitałowa, a jej wspólnikami są tylko osoby fizyczne, które nie posiadają udziałów ani akcji w innych spółkach kapitałowych. Do tego, przeważająca część działalności spółki musi być operacyjna. Wartość przychodów pasywnych, takich jak zyski z wierzytelności, odsetki, prawa autorskie czy instrumenty finansowe, nie może przekraczać 50% przychodów. Wreszcie, spółka musi zatrudniać co najmniej trzy osoby na umowę o pracę lub ponosić odpowiednie wydatki na zatrudnienie osób na innych umowach (np. umowy zlecenia) na odpowiednią kwotę.
Warunki dotyczące zatrudnienia zależą jednak także od etapu działalności spółki. Zgodnie z przepisami, podatnik rozpoczynający działalność może przez pierwszy rok oraz dwa kolejne lata zwolnić się z obowiązku zatrudniania, ale od czwartego roku działalności musi zwiększać zatrudnienie o co najmniej jeden etat rocznie. Oprócz tego, w przypadku małych podatników w pierwszym roku obowiązywania ryczałtu wymagane jest zatrudnienie co najmniej jednej osoby lub poniesienie odpowiednich wydatków z tego tytułu.
Wybór modelu Estońskiego CIT
Po spełnieniu powyższych warunków należy dokonać formalnego wyboru opodatkowania ryczałtem. Aby przejść na estoński CIT na początku nowego roku podatkowego, wystarczy, że złożysz zawiadomienie do właściwego naczelnika urzędu skarbowego. Dokument ten nazywa się ZAW-RD. Musi być złożony do końca pierwszego miesiąca danego roku podatkowego, w którym chcesz rozpocząć opodatkowanie estońskim CIT-em. Ważne jest, aby zawiadomienie trafiło do urzędów skarbowych na czas, aby nie opóźnić wprowadzenia zmiany w opodatkowaniu.
Jeśli natomiast chcesz zmienić formę opodatkowania w trakcie bieżącego roku podatkowego, procedura jest nieco bardziej skomplikowana. W pierwszej kolejności, zanim przejdziesz na estoński CIT, musisz rozliczyć się według klasycznego systemu CIT do końca miesiąca poprzedzającego rozpoczęcie nowego modelu opodatkowania. Po drugie, przed przejściem na estoński CIT, musisz zamknąć księgi rachunkowe na koniec miesiąca poprzedzającego miesiąc, w którym chcesz rozpocząć opodatkowanie ryczałtem. Należy również sporządzić sprawozdanie finansowe na ten dzień. Ten krok jest niezbędny do prawidłowego ustalenia podstawy opodatkowania w ramach nowego systemu.
Wreszcie, po wykonaniu powyższych działań musisz złożyć zawiadomienie ZAW-RD do właściwego naczelnika urzędu skarbowego. Zawiadomienie to musi zostać złożone do końca pierwszego miesiąca pierwszego roku podatkowego, w którym ma obowiązywać opodatkowanie ryczałtem.
Dla przykładu, jeśli podatnik chce przejść na CIT estoński z dniem 1 maja 2024 r., to powinien zamknąć księgi rachunkowe na dzień 30 kwietnia 2024 r., sporządzić sprawozdanie finansowe na dzień 30 kwietnia 2024 r., które musi zostać złożone do 31 lipca 2024 r., a także złożyć zawiadomienie ZAW-RD najpóźniej do 31 maja 2024 r.
Jeśli podatnik nie spełni warunków dotyczących zamknięcia ksiąg i sporządzenia sprawozdania finansowego w wymaganym terminie (czyli w ciągu trzech miesięcy od dnia bilansowego), zawiadomienie o wyborze opodatkowania ryczałtem będzie bezskuteczne. W takim przypadku nie będzie można stosować estońskiego CIT-u w wybranym roku podatkowym.
Podsumowanie
Po przejściu na Estoński CIT, przedsiębiorstwo musi regularnie monitorować spełnianie wymagań dotyczących struktury przychodów i zatrudnienia oraz dostosować dokumentację podatkową do nowych wymogów. Przejście na Estoński CIT może stanowić korzystne rozwiązanie dla wielu przedsiębiorstw, zwłaszcza tych o prostej strukturze i skoncentrowanych na działalności operacyjnej. Wymaga to jednak staranności przy spełnianiu warunków oraz właściwego prowadzenia dokumentacji.
Przejście na estoński CIT wiąże się z kilkoma kluczowymi krokami: złożeniem zawiadomienia ZAW-RD, zamknięciem ksiąg rachunkowych oraz sporządzeniem sprawozdania finansowego. Warto zwrócić szczególną uwagę na terminy, aby zmiana formy opodatkowania została dokonana poprawnie i na czas. W przypadku zmiany w trakcie roku, proces wymaga precyzyjnego przestrzegania terminów, aby uniknąć nieważności zgłoszenia.
Sprawdź i skorzystaj z kursu podatkowo-księgowego o estońskim CIT https://platforma.ikdp.jdmsite.com/courses/rachunkowosc-spolek-na-estonskim-cit-z-planem-kont-i-polityka-rachunkowosci/
Autor
Jakub Włosek-Buczyński
Doradca podatkowy, specjalizacja – prawo podatkowe, ceny transferowe, strukturyzacja podatkowa transakcji, tax compliance
Doradza w zakresie optymalizacji transakcji między podmiotami powiązanymi, przeglądów podatkowych, sporządzaniu dokumentacji cen transferowych oraz opracowywaniu analiz porównawczych z wykorzystaniem międzynarodowych baz danych a także wspiera podatników w kontrolach podatkowych i postępowaniach sądowo-administracyjnych. LinkedIn
Redaktor prowadzący
Adrian Szydlik
Radca prawny, entuzjasta rozwiązań edukacyjnych w prawie i podatkach
Właściciel Kancelarii AS Legal&Tax, platformy z kursami online dla studentów prawa ,,Prawo dla Ciebie” oraz współwłaściciel centrum szkoleń ,,S&G Akademia”. Z Instytutem Księgowości i Doradztwa Podatkowego współpracuje od 2023 roku, odpowiada za dobór tematyczny publikowanych treści, aktywnie wspiera proces ich powstawania i publikowania. LinkedIn
Redaktor naczelny
prof. Adam Mariański
Przewodniczący Rady Programowej Instytutu Księgowości i Doradztwa Podatkowego
Lider i założyciel Mariański Group oraz Instytutu Księgowości i Doradztwa Podatkowego. Doświadczony doradca polskich firm rodzinnych, w tym także w procesie sukcesji biznesu, współtwórca ostatecznej wersji ustawy o fundacjach rodzinnych. Najlepszy w Polsce doradca podatkowy w dziedzinie podatku dochodowego według 13. ,14. oraz 17. edycji rankingu „Rzeczpospolitej”. Specjalizuje się w sukcesji podatkowej, fundacji rodzinnej, podatkach dochodowych, kontrolach i postępowaniu podatkowym oraz w ochronie praw jednostki w prawie podatkowym i planowaniu podatkowym. LinkedIn