Obowiązek przesyłania plików JPK CIT przy estońskim CIT

Od 1 stycznia 2025 roku część podatników CIT, w tym także objętych estońskim CIT, została objęta nowym obowiązkiem – przesyłania plików JPK CIT. Sprawdź zatem, czy ten obowiązek dotyczy również Twojej firmy!  

JPK CIT – nowy obowiązek w 2025 roku 

Zgodnie bowiem z nowelizacją ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, począwszy od 1 stycznia 2025 r., wybrani podatnicy są zobowiązani do przesyłania ewidencji podatkowej w formie elektronicznej – tzw. Jednolitego Pliku Kontrolnego CIT (JPK_CIT). 

Wynika to z nowo dodanego art. 9 ust. 1c ustawy o CIT, który nakłada na podatników prowadzących księgi rachunkowe obowiązek: 

• prowadzenia tych ksiąg przy użyciu programów komputerowych, oraz 

• przesyłania ich do właściwego naczelnika urzędu skarbowego po zakończeniu roku podatkowego, w terminie złożenia zeznania CIT-8 (art. 27 ust. 1) lub deklaracji CIT-8E (art. 28r ust. 1 – dla estońskiego CIT). 

Głównym celem wprowadzenia JPK_CIT było zwiększenie efektywności kontroli podatkowej oraz umożliwienie szybszej analizy danych księgowych przez organy skarbowe. Choć JPK_CIT bazuje na znanym już pliku JPK_KR, to jego struktura została znacznie rozbudowana. W rezultacie mamy do czynienia z zupełnie nowym zakresem obowiązków – obejmującym również dane dotychczas nierejestrowane w standardowych księgach. 

Trzeba przy tym jednak pamiętać, że z obowiązku przesyłania plików JPK_CIT zwolnieni są podatnicy – m.in. zwolnieni z podatku na podstawie art. 6 ust. 1 ustawy CIT (z wyjątkiem fundacji rodzinnych); uzyskujący wyłącznie dochody zwolnione od podatku (art. 17 ust. 1) i nieobowiązani do złożenia deklaracji CIT-8; a także prowadzący uproszczoną ewidencję przychodów i kosztów. Nie zostali natomiast zwolnieni podatnicy opodatkowani ryczałtem od dochodów spółek, czyli korzystający z tzw. estońskiego CIT. 

Wobec tego, regulacje te w dużej mierze już dotyczą (albo dopiero niedługo będą dotyczyć) również podmiotów korzystających z estońskiego CIT. Obowiązek przesyłania JPK CIT jest bowiem wprowadzany etapami: 

• od roku podatkowego rozpoczynającego się po 31 grudnia 2024 r. – dla: 

• podatkowych grup kapitałowych, 

• podatników i spółek niebędących osobami prawnymi, których przychody przekroczyły 50 mln euro (wg kursu NBP z ostatniego dnia roboczego roku podatkowego), 

• od roku po 31 grudnia 2025 r. – dla podmiotów zobowiązanych do JPK_VAT, 

• od roku po 31 grudnia 2026 r. – dla pozostałych podatników. 

Estoński CIT a JPK CIT 

Podatnicy korzystający z estońskiego CIT (ryczałtu od dochodów spółek) nie rozpoznają przychodów i kosztów w klasycznym rozumieniu podatku dochodowego. Jednakże zgodnie z art. 28d ust. 1 ustawy CIT, nadal prowadzą oni pełną księgowość zgodnie z przepisami ustawy o rachunkowości. 

Mają zatem obowiązek np. określania zysku (straty) netto, wykazywania podstawy opodatkowania i wysokości podatku czy też prezentowania w kapitale własnym podziału zysków i strat z lat objętych ryczałtem. Oznacza to, że księgi tych spółek, choć inaczej wykorzystywane do celów podatkowych, nadal podlegają wymogom struktury JPK CIT. W interpretacji indywidualnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 10 października 2024 r. (nr 0114-KDIP2-2.4010.364.2024.1.PK) jednoznacznie wskazano, że spółka korzystająca z estońskiego CIT i przekraczająca próg 50 mln euro przychodu w 2024 roku, jest zobowiązana do przesyłania plików JPK CIT.  

Oznacza to, że pierwszy plik JPK CIT będą one musiały przesłać za rok obrotowy rozpoczynający się po 31 grudnia 2024 r. Co istotne, w przypadku podatkowych grup kapitałowych, obowiązek ten ciąży na każdej ze spółek tworzących grupę – indywidualnie, w zakresie własnych ksiąg rachunkowych i ewidencji środków trwałych. Podatnicy będą zobowiązani do przesłania JPK_CIT do końca marca 2026 roku – przy założeniu, że rok obrotowy pokrywa się z kalendarzowym. Pliki będą musiały być przygotowane w strukturze XML i przesłane z systemów finansowo-księgowych – bezpośrednio lub przez aplikację Klient JPK WEB udostępnioną przez Ministerstwo Finansów. 

Z uwagi na to, jeśli prowadzisz działalność opodatkowaną estońskim CIT i Twój przychód bilansowy za 2024 rok przekroczył 50 mln euro – od 2025 roku jesteś zobowiązany do przesyłania ksiąg w strukturze JPK CIT. Warto już teraz upewnić się, że używane oprogramowanie księgowe umożliwia eksport danych w formacie JPK CIT, skonsultować się z biurem rachunkowym lub doradcą podatkowym, jak również przeanalizować obowiązki sprawozdawcze i terminy w Twoim przypadku. 

Sprawdź i skorzystaj z kursu podatkowo-księgowego o estońskim CIT https://platforma.ikdp.jdmsite.com/courses/rachunkowosc-spolek-na-estonskim-cit-z-planem-kont-i-polityka-rachunkowosci/  

Autor

Redaktor prowadzący

Redaktor naczelny