Estoński CIT w interpretacjach organów podatkowych – kluczowe wnioski dla przedsiębiorców

Estoński CIT to korzystny system opodatkowania, który zakłada odroczenie opodatkowania zysku do momentu jego wypłaty wspólnikom. W praktyce jednak przedsiębiorcy muszą spełniać określone warunki, by skorzystać z tego modelu, a jego zastosowanie w konkretnej sytuacji budzi wątpliwości, które często rozstrzygane są w interpretacjach podatkowych. Warto więc w tym zakresie znać kluczowe interpretacje podatkowe dotyczące estońskiego CIT. 

Interpretacja indywidualna z 16 lutego 2024 r. 

W tej sprawie (znak 0111-KDIB1-2.4010.685.2023.2.EJ) wnioskodawcą była spółka typu software house świadcząca usługi w modelu SaaS (Software as a Service), w którym klienci uzyskują dostęp do oprogramowania przez internet, bez możliwości jego modyfikacji, kopiowania czy wglądu w kod źródłowy. Spółka zapytała, czy przychody z SaaS, które mogą przekroczyć 50% całości przychodów, są uznawane za pasywne i mogą wykluczyć ją z estońskiego CIT. 

Wśród kluczowych wniosków z tej interpretacji należy wskazać to, że przychody z modelu SaaS nie są klasyfikowane jako przychody pasywne w rozumieniu przepisów o estońskim CIT, ponieważ nie wynikają z praw autorskich, lecz z usług świadczonych klientom. Nadto, w modelu SaaS nie dochodzi do przenoszenia majątkowych praw autorskich ani do udzielania licencji na korzystanie z oprogramowania na polach eksploatacji. Interpretacja ta potwierdza możliwość korzystania z estońskiego CIT przez spółki z branży IT, świadczące usługi SaaS. 

Inne interpretacje, które warto znać 

Kolejna z omawianych to interpretacja indywidualna z 14 września 2022 r., znak 0111-KDIB1-1.4010.381.2022.3.ŚS. Interpretacja dotyczyła reinwestowania zysków spółki opodatkowanej estońskim CIT w różne aktywa finansowe, takie jak obligacje, waluty wirtualne, tokeny czy pochodne instrumenty finansowe. 

W ramach tej interpretacji wskazano, że reinwestowanie zysku w tego typu aktywa nie jest traktowane jako wydatek niezwiązany z działalnością gospodarczą. Spółka w takim wypadku może nadal korzystać z estońskiego CIT, pod warunkiem że zyski nie zostaną wypłacone wspólnikom. 

Następna interpretacja wymagająca wskazania to interpretacja indywidualna z 3 lutego 2023 r., znak 0114-KDIP2-2.4010.222.2022.1.IN. Interpretacja dotyczyła możliwości rozliczania sprzedaży kryptowalut w ramach systemu estońskiego CIT. Kluczowe wnioski, jakie pochodzą z tej interpretacji: 

• Sprzedaż kryptowalut nie może być rozliczana na zasadach estońskiego CIT. 

• Dochody z odpłatnego zbycia walut wirtualnych podlegają odrębnym przepisom ustawy o CIT, które wyłączają stosowanie estońskiego modelu opodatkowania. 

• Art. 28h ustawy o CIT, wyłączający stosowanie ogólnych zasad opodatkowania w ramach estońskiego CIT, nie odnosi się do przepisów regulujących opodatkowanie kryptowalut. 

Interpretacja z 16 lutego 2024 r. (0111-KDIB1-2.4010.680.2023.2.MK) potwierdziła zaś, że wydatki na członkostwo w organizacjach związanych z działalnością gospodarczą nie są opodatkowane, pod warunkiem ich związku z działalnością firmy. Mogą to być m.in. działania mające na celu wymianę doświadczeń biznesowych, poprawę wizerunku czy nawiązywanie kontaktów. To stanowisko ułatwia przedsiębiorcom korzystanie z estońskiego CIT, umożliwiając zaliczanie tego typu wydatków do kosztów bez obaw o ich zakwestionowanie. 

Poza tym, jednym z najbardziej problematycznych obszarów estońskiego CIT jest brak precyzyjnej definicji „ukrytych zysków”. Przykłady niekorzystnych interpretacji obejmują: 

• Wynajem nieruchomości przez spółkę od udziałowców (0111-KDIB1-1.4010.497.2022.2.AND), 

• Wynajem sprzętu (0111-KDIB1-2.4010.474.2022.2.DP). 

W obu przypadkach organy podatkowe uznały te płatności za ukryte zyski, mimo że spełniały warunki rynkowe. Eksperci wskazują, że takie podejście jest niezgodne z art. 28m ust. 3 ustawy o CIT, który w przypadku rynkowego poziomu wynagrodzenia nie powinien kwalifikować takich świadczeń jako ukrytych zysków. 

Podsumowanie dla przedsiębiorców 

Estoński CIT oferuje wiele korzyści, ale jego zastosowanie w konkretnych przypadkach wymaga szczegółowej analizy przepisów i interpretacji podatkowych. Przedsiębiorcy powinni konsultować wątpliwe kwestie z doradcami podatkowymi i w razie potrzeby występować o indywidualne interpretacje podatkowe, aby upewnić się, że stosują estoński CIT zgodnie z obowiązującymi przepisami. 

Sprawdź i skorzystaj z kursu podatkowo-księgowego o estońskim CIT https://platforma.ikdp.jdmsite.com/courses/rachunkowosc-spolek-na-estonskim-cit-z-planem-kont-i-polityka-rachunkowosci/

Autor

Redaktor prowadzący

Redaktor naczelny