Jaka stawka VAT w branży fitness? Wątpliwości wciąż istnieją

Usługi świadczone przez kluby fitness mogą podlegać różnym stawkom VAT w zależności od ich charakteru. Choć w wielu przypadkach stosowana jest obniżona stawka 8%, to wciąż pojawiają się wątpliwości dotyczące klasyfikacji konkretnych usług. Kilka lat temu Ministerstwo Finansów wprowadziło interpretację ogólną, która miała rozwiać niejasności, jednak zróżnicowanie oferty klubów fitness powoduje, że temat nadal budzi kontrowersje. Jak to wygląda w praktyce? 

Stawki VAT w branży fitness 

Podstawą do stosowania obniżonej stawki VAT jest załącznik nr 3 do ustawy o VAT. Zgodnie z nim 8% VAT obejmuje m.in. „pozostałe usługi związane z rekreacją – wyłącznie w zakresie wstępu”. Co istotne, regulacja ta dotyczy usług rekreacyjnych niezależnie od kodu PKWiU, co oznacza, że decydujący jest charakter usługi, a nie formalna klasyfikacja statystyczna. 

Obniżona stawka VAT obejmuje więc wstęp do obiektów sportowych i rekreacyjnych, ale pod warunkiem, że usługi mieszczą się w kategorii „rekreacyjnych” i dotyczą „wyłącznie wstępu”. 

Interpretacja ogólna Ministerstwa Finansów 

W związku z pojawiającymi się wątpliwościami Ministerstwo Finansów już w 2014 roku wydało interpretację ogólną (nr PT1/033/32/354/LJU/14), która określa warunki stosowania stawki 8% VAT dla klubów fitness. Interpretacja ta koncentruje się na dwóch kluczowych kwestiach: 

1. Czy dana usługa jest związana z rekreacją? 

2. Czy usługa dotyczy wyłącznie wstępu? 

Usługi rekreacyjne – jak je rozumieć? 

Przepisy ustawy o VAT nie zawierają definicji „rekreacji”, dlatego w interpretacji ogólnej Ministerstwo Finansów przyjęło szerokie znaczenie tego pojęcia. Rekreacja obejmuje wszelkie formy aktywności służące zdrowiu i wypoczynkowi, w tym zajęcia fitness, aerobik oraz korzystanie z sauny. To oznacza, że usługi klubów fitness, które umożliwiają uczestnikom podejmowanie aktywności fizycznej w celu poprawy zdrowia i samopoczucia, mogą być traktowane jako usługi rekreacyjne i kwalifikować się do obniżonej stawki VAT. 

Kiedy usługa jest „wyłącznie w zakresie wstępu”? 

Kolejnym warunkiem skorzystania z 8% stawki VAT jest spełnienie kryterium „wyłącznie w zakresie wstępu”. Oznacza to, że obniżona stawka VAT dotyczy sytuacji, w której klient płaci za możliwość skorzystania z obiektu, niezależnie od tego, czy robi to na podstawie jednorazowego biletu, karnetu, czy abonamentu. Ministerstwo Finansów podkreśliło jednak, że jeśli usługa obejmuje coś więcej niż samo wejście na teren klubu fitness, wówczas nie można stosować preferencyjnej stawki VAT. 

Z uwagi na to, nie wszystkie usługi oferowane przez kluby fitness kwalifikują się do obniżonej stawki VAT. Ministerstwo Finansów wskazało, że stawka 23% VAT obowiązuje w przypadku usług dodatkowych, takich jak: 

• Usługi trenerskie i instruktorskie – jeśli klient płaci za indywidualne treningi z instruktorem, jest to usługa odrębna od wstępu i podlega 23% VAT. 

• Usługi dietetyczne i konsultacje zdrowotne – porady dietetyczne nie są traktowane jako rekreacja i również wymagają stosowania stawki 23%. 

• Usługi spa i odnowy biologicznej – masaże, zabiegi kosmetyczne czy rehabilitacja nie mieszczą się w definicji rekreacji. 

• Sprzedaż napojów i odżywek – sprzedaż produktów spożywczych (np. koktajli białkowych) w barach klubowych podlega 23% VAT. 

• Najem szafek i akcesoriów sportowych – opłata za wynajem sprzętu lub dodatkowego wyposażenia nie jest traktowana jako wstęp. 

Wobec tego, 8% VAT może obejmować zatem np. karnet na siłownię umożliwiający wejście i korzystanie ze sprzętu. Natomiast 23% VAT trening personalny prowadzony przez instruktora czy też pakiet obejmujący plan dietetyczny i analizę składu ciała. Mimo zatem interpretacji ogólnej Ministerstwa Finansów, kluby fitness nadal muszą dokładnie analizować swoją ofertę pod kątem stosowania właściwej stawki VAT. Zasadą ogólną jest możliwość stosowania 8% VAT na usługi rekreacyjne w zakresie wstępu, ale wszelkie usługi dodatkowe (treningi personalne, konsultacje dietetyczne, masaże) podlegają stawce 23%. Ostateczna kwalifikacja danej usługi zależy od jej charakteru i sposobu świadczenia. Wątpliwości w tym zakresie warto rozstrzygać poprzez uzyskanie Wiążącej Informacji Stawkowej (WIS). 

Szukasz informacji o VAT? Sprawdź na blogu https://ikdp.jdmsite.com/category/blog/vat/  

Autor

Redaktor prowadzący

Redaktor naczelny