Podatki i księgowość w spółce komandytowej

Spółka komandytowa jest specyficzną formą prowadzenia działalności gospodarczej w Polsce, która łączy cechy spółek osobowych i kapitałowych. Z punktu widzenia prawa podatkowego spółki komandytowe przeszły istotne zmiany, szczególnie w 2021 roku, kiedy zaczęły podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych (CIT). W dzisiejszym opracowaniu omawiamy kwestie podatkowe i księgowe związane z funkcjonowaniem spółki komandytowej. 

Podatki w spółce komandytowej  

Spółka komandytowa, podobnie jak inne podmioty prowadzące działalność gospodarczą, może być podatnikiem podatku od towarów i usług (VAT). Oznacza to, że w przypadku sprzedaży towarów lub świadczenia usług podlega rejestracji jako podatnik VAT, o ile jej obroty przekroczą określony próg (aktualnie wynosi on 200 tys. zł rocznie). Spółka może jednak wybrać dobrowolną rejestrację, nawet jeśli nie osiąga tego progu. 

Nadto, od 1 stycznia 2021 roku spółka komandytowa, która wcześniej nie była podatnikiem CIT, została objęta tym podatkiem. Oznacza to, że podatek dochodowy od osób prawnych jest naliczany od dochodów spółki, niezależnie od opodatkowania wspólników. Standardowa stawka podatku CIT wynosi 19%. Jeżeli spółka kwalifikuje się jako tzw. mały podatnik, którego roczne przychody nie przekraczają 2 mln euro, wówczas może skorzystać z preferencyjnej stawki podatku CIT w wysokości 9%. 

Kolejnym istotnym aspektem jest to, że zyski wypłacane wspólnikom spółki komandytowej są również opodatkowane. Oznacza to, że dochód spółki komandytowej najpierw podlega opodatkowaniu CIT, a następnie, gdy zysk jest przekazywany wspólnikom, ci muszą zapłacić podatek dochodowy od uzyskanych dochodów. W tym wypadku komplementariusze mogą odliczyć od podatku dochodowego część podatku CIT zapłaconego przez spółkę. Odliczenie to jest proporcjonalne do udziału komplementariusza w zysku. Natomiast komandytariusze nie mają prawa do odliczenia podatku CIT zapłaconego przez spółkę, więc wypłacony im zysk jest opodatkowany podatkiem PIT bez odliczeń. Wskazania wymaga też, że dochody z udziału w zyskach spółki są opodatkowane jak wypłata dywidendy według 19% stawki podatku. 

Księgowość w spółce komandytowej 

Spółki komandytowe mają obowiązek prowadzenia pełnej księgowości, co wynika z ich statusu jako podmiotów gospodarczych, które są podatnikami CIT. Pełna księgowość, czyli prowadzenie ksiąg rachunkowych, jest bardziej złożonym systemem księgowym niż uproszczona księgowość (np. książka przychodów i rozchodów), którą mogą stosować mniejsze firmy. 

Pełna księgowość obejmuje m.in. sporządzanie bilansu (obrazującego majątek spółki i źródła jego finansowania), rachunek zysków i strat (informujący o wynikach finansowych działalności w danym okresie), prowadzenie ewidencji VAT (w przypadku podatników VAT) czy też dokumentację transakcji i rozliczeń (dotyczących kontrahentów oraz przepływów pieniężnych). Obowiązek prowadzenia pełnej księgowości wynika z konieczności precyzyjnego monitorowania sytuacji finansowej spółki oraz przestrzegania przepisów prawa bilansowego i podatkowego. 

W ramach pełnej księgowości, spółka komandytowa jest zobowiązana do: 

• prowadzenia ewidencji wszystkich operacji finansowych, 
• sporządzania i składania rocznych sprawozdań finansowych, 
• regularnego rozliczania się z urzędem skarbowym oraz innymi instytucjami (np. ZUS). 

Podsumowując zatem, wprowadzenie opodatkowania spółek komandytowych podatkiem CIT od 2021 roku wprowadziło istotne zmiany w ich rozliczeniach podatkowych. Dodatkowo, konieczność prowadzenia pełnej księgowości nakłada na wspólników obowiązek szczegółowego dokumentowania każdej operacji finansowej, co pozwala na pełną kontrolę nad sytuacją spółki. Podwójne opodatkowanie zysków oraz skomplikowane zasady odliczeń podatku wymagają dokładnego planowania i regularnych rozliczeń podatkowych. 

Właściciele spółek komandytowych, planując działalność i wypłatę zysków, powinni z uwagi na to brać pod uwagę zarówno obowiązki związane z CIT, jak i PIT, oraz wybór optymalnej formy opodatkowania swoich dochodów. 

Dołącz do kursu „Jak prowadzić spółkę komandytową – prawo, podatki, rachunkowość, dokumenty” – https://platforma.ikdp.jdmsite.com/courses/jak-prowadzic-spolke-komandytowa-prawo-podatki-rachunkowosc-dokumenty/ 

Autor

Redaktor prowadzący

Redaktor naczelny