Zbiórka internetowa – czy muszę zapłacić od tego CIT?

Zbiórki internetowe stały się w ostatnich latach popularnym sposobem pozyskiwania środków na różne cele – od prywatnych zbiórek na leczenie, przez wsparcie działalności społecznej, aż po finansowanie przedsięwzięć biznesowych. Jednak organizując lub otrzymując środki z takiej zbiórki, warto zadać sobie pytanie: czy pojawia się obowiązek zapłaty podatku dochodowego od osób prawnych (CIT)? 

Zbiórka internetowa – konsekwencje podatkowe 

Zbiórka internetowa to publiczne, często masowe, pozyskiwanie środków finansowych za pośrednictwem platform online. Może mieć charakter prywatny (np. na leczenie konkretnej osoby), charytatywny (np. dla fundacji), społeczny (np. na budowę placu zabaw) lub biznesowy (np. crowdfunding udziałowy lub nagrodowy). W ostatnich latach popularność zbiórek internetowych za pośrednictwem platform crowdfundingowych znacząco wzrosła. Co istotne, organizatorami takich akcji nie są wyłącznie osoby prywatne, ale także spółki – podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych (CIT). 

Kluczowe dla oceny podatkowej jest ustalenie, czy środki uzyskane w ramach takiej zbiórki stanowią przychód podatkowy spółki. W tym celu należy sięgnąć do definicji przychodu zawartej w art. 12 ust. 1 ustawy o CIT, zgodnie z którą przychodem jest każda definitywna wartość, która w sposób trwały powiększa majątek podatnika i którą może on rozporządzać jak własną. 

Warto w tym zakresie wskazać na wydaną interpretację dnia 12 maja 2023 r. przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (sygn. 0111-KDIB2-1.4010.115.2023.2.DD), która dotyczyła CIT-u od przychodów ze zbiórki przeznaczonych na zakup sprzętu dla wojska Ukrainy. W tej sprawie fundacja działająca na terenie Polski, zarejestrowana zgodnie z ustawą o fundacjach i będąca polskim rezydentem podatkowym, wystąpiła do Krajowej Informacji Skarbowej z wnioskiem o interpretację podatkową. Pytanie dotyczyło tego, czy środki pieniężne zebrane za pośrednictwem internetowych platform crowdfundingowych, które następnie miały zostać przeznaczone na zakup sprzętu wojskowego dla Wojska Ukrainy, będą podlegały zwolnieniu z podatku dochodowego od osób prawnych (CIT). 

Fundacja zaznaczyła, że jej działalność statutowa obejmuje m.in. działalność charytatywną oraz wspieranie aktywności społecznej, a działania podejmowane w ramach omawianej zbiórki są zgodne z jej celami. Jednocześnie nie posiada statusu organizacji pożytku publicznego. Fundacja zamierzała zakupić sprzęt wojskowy – w tym specjalistyczne urządzenia – i przekazać go ukraińskiemu ministerstwu obrony, jako wsparcie jednostek wojskowych. Całość środków miała zostać przeznaczona na zakup i dostawę tego sprzętu. W przypadku uznania przez organ, że środki podlegają opodatkowaniu, Fundacja deklarowała gotowość do zapłaty należnego podatku, co skutkowałoby zmniejszeniem wartości przekazanego sprzętu. 

Wnioski i znaczenie dla praktyki 

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej nie zgodził się jednak ze stanowiskiem Fundacji. W wydanej interpretacji uznał, że środki ze zbiórki, mimo że przeznaczone na cel publiczny i wynikający z działalności statutowej Fundacji, stanowią przychód podatkowy, który nie podlega zwolnieniu z opodatkowania na podstawie przepisów ustawy o CIT. 

Podstawą negatywnej oceny organu była m.in. okoliczność, że Fundacja nie posiada statusu organizacji pożytku publicznego, a przekazanie sprzętu następuje na rzecz podmiotu zagranicznego – Wojska Ukrainy – co zdaniem KIS nie mieści się w katalogu przesłanek pozwalających na zastosowanie zwolnienia przewidzianego w ustawie. 

Interpretacja ta wskazuje na restrykcyjne podejście organów podatkowych do stosowania zwolnień podatkowych w sytuacjach, gdy beneficjentem działań fundacji jest podmiot zagraniczny, nawet jeśli działanie to ma charakter humanitarny lub charytatywny i znajduje uzasadnienie w statucie organizacji. Interpretacja Dyrektora KIS może mieć istotne znaczenie dla innych organizacji planujących podobne działania w ramach wsparcia Ukrainy. Pokazuje bowiem, że brak statusu organizacji pożytku publicznego znacząco ogranicza możliwość korzystania ze zwolnień podatkowych. 

Ponadto, przekazanie pomocy rzeczowej podmiotom zagranicznym (nawet w kontekście wojny i solidarności międzynarodowej) nie gwarantuje automatycznego zastosowania preferencji podatkowych. Oprócz tego, konieczne jest każdorazowe szczegółowe badanie zgodności działań z ustawą o CIT oraz analizowanie, czy dany przypadek mieści się w wyjątkach przewidzianych w przepisach. 

Reasumując, fundacje i inne podmioty organizujące zbiórki na cele zagraniczne powinny wziąć pod uwagę ryzyko podatkowe i ewentualną konieczność zapłaty CIT od otrzymanych środków – nawet jeśli środki te w całości zostaną przeznaczone na szlachetne i społecznie akceptowane cele. 

Bądź na bieżąco z najważniejszymi zmianami podatkowymi, dołącz do Instytutu https://ikdp.jdmsite.com/rejestracja  

Autor

Redaktor prowadzący

Redaktor naczelny